Impuesto sobre envases de plástico y Modelo 592: qué le toca a tu tienda online

Desde que existe el impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables, muchas tiendas online se preguntan si tienen que presentar algo. La respuesta depende de una sola pregunta: ¿de dónde viene el plástico de lo que vendes? Una tienda que compra todo a proveedores españoles no está en la misma situación que una que importa de Alemania o que fabrica su propio producto envasado.

Dónde está regulado

El impuesto está en el Título VII de la Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular, en sus artículos 67 a 83. Es un impuesto indirecto que grava la fabricación, la importación y la adquisición intracomunitaria de envases de plástico no reutilizables, también cuando llegan con un producto dentro.

Eso último es lo que afecta a una tienda: no hace falta vender envases para estar en el ámbito del impuesto. Basta con vender productos que vienen envasados en plástico.

Qué grava y cómo se calcula

• Objeto: envases no reutilizables que contienen plástico, los productos de plástico semielaborados destinados a obtener esos envases y los productos de plástico que permiten el cierre, la comercialización o la presentación de esos envases.
• Base imponible: la cantidad de plástico no reciclado, en kilogramos. El plástico reciclado no tributa, pero tiene que estar certificado (la ley remite a la norma UNE-EN 15343 o equivalente).
• Tipo impositivo: 0,45 euros por kilogramo.

Un ejemplo: un envase con 40 gramos de plástico, de los que 10 son reciclados certificados, tributa por 30 gramos. Mil unidades son 30 kilogramos, es decir, 13,50 euros de cuota.

Quién paga el impuesto

Hay tres contribuyentes posibles, según cómo entra el plástico en España:

Y la consecuencia más importante para muchas tiendas: si compras a proveedores españoles, no eres contribuyente. El impuesto lo pagó el fabricante, el adquirente o el importador que puso ese plástico en el mercado español antes que tú.

El caso típico de una tienda online

Compras todo en España

No presentas el Modelo 592. Te conviene, aun así, tener registrado el plástico de tus productos por si un cliente profesional te lo pide.

Compras a proveedores de otros países de la UE

Eres adquirente intracomunitario por esas compras. Tienes que calcular los kilos de plástico no reciclado que contienen los envases que te llegan y declararlos en el 592. La ley prevé una exención para las adquisiciones intracomunitarias que no superan 5 kilogramos al mes. Si superas ese umbral, revisa con tu asesoría la inscripción en el registro territorial del impuesto y el resto de obligaciones formales.

Fabricas o envasas tu propio producto

Si eres fabricante a efectos del impuesto, tributan tus entregas en España. Lo que envías fuera de España no está sujeto. Además, la factura tiene que reflejar la información que exige la ley.

Importas de fuera de la UE

El impuesto se liquida en la aduana. No va en tu 592.

Deducciones y exenciones

La ley prevé exenciones (por ejemplo, para determinados envases y usos concretos) y deducciones, entre ellas las del plástico que el adquirente intracomunitario envía después fuera de España. Cada exención tiene su artículo; si te acoges a una, anota el artículo concreto en el registro y en la factura. No uses etiquetas genéricas del tipo «exento por ser alimentario» sin comprobar que existe el supuesto exacto en la ley.

En cuanto a las devoluciones de tus clientes, solo dan derecho a deducción en los supuestos que prevé la ley, por ejemplo cuando el producto se destruye o vuelve a fabricación. Una devolución normal que vuelve a tu estantería no reduce el impuesto.

El registro que tienes que llevar

Los contribuyentes tienen que llevar contabilidad de existencias del impuesto. En la práctica, para cada producto necesitas:

• Plástico total del envase y plástico reciclado certificado.
• Unidades por pack o caja.
• Tipo de envase según la clasificación de la AEAT.
• Origen: fabricado por ti, adquirido en la UE, comprado en España o importado.
• Exención aplicable, con su artículo, si la hay.

Y para cada movimiento —entrada, venta, abono, cancelación— el apunte correspondiente, cerrado por periodo una vez presentado.

El Modelo 592

Es la autoliquidación del impuesto que presentan fabricantes y adquirentes intracomunitarios. La periodicidad va ligada a la que tengas en el IVA (mensual o trimestral). Recoge la base en kilos de plástico no reciclado, el tipo, la cuota, las deducciones y, si procede, la compensación de periodos anteriores. Confirma con tu asesoría los plazos y casillas de tu caso.

Errores frecuentes

1. Creer que toda tienda presenta el 592. Si solo compras en España, no.
2. Olvidar las compras intracomunitarias pequeñas que, sumadas, superan el umbral mensual.
3. Calcular sobre el peso del producto en lugar del peso del plástico del envase.
4. Restar plástico reciclado sin certificado.
5. Sumar el impuesto al total del pedido cuando lo que exige la ley es informarlo en la factura.
6. Aplicar exenciones sin artículo o que no existen en la ley.

Y un consejo de mantenimiento: una tienda actualizada y con sus módulos al día es la base para que el registro y las facturas salgan bien en cada versión de PrestaShop. Los impuestos especiales tocan facturas y abonos, que son las piezas que más cambian entre versiones.

Cómo resolverlo en PrestaShop

RKR Plastic Packaging Tax te pregunta tu perfil (fabricante, adquirente intracomunitario, ambos o no contribuyente) y el origen del plástico de cada producto, y con eso da a cada línea de pedido su papel. Registras por producto y combinación el plástico total, el reciclado certificado, las unidades por pack, el tipo de envase y la exención con su artículo. Cada pedido pagado, abono y cancelación se anota en el libro, exportable en CSV, JSON y XML, y prepara por periodo el borrador del Modelo 592 con el tipo de 0,45 €/kg, deducciones, compensación y la exención de 5 kg al mes para adquisiciones intracomunitarias. Pone en factura los datos del art. 82.9 sin sumarlos al total. No presenta nada en la AEAT: la presentación sigue siendo cosa del contribuyente.

Este artículo es informativo y no sustituye el asesoramiento fiscal. Para un caso concreto, consúltalo con tu asesoría.