REBU en una tienda online: el IVA sobre el margen en segunda mano, arte y coleccionismo

Compras un reloj antiguo a un particular por 300 € y lo vendes en tu tienda por 500 €. En régimen general pagarías IVA sobre los 500 €, aunque el particular no te repercutió IVA y no tienes nada que deducir. El régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección —el REBU— existe para evitar esa doble imposición: el IVA se paga solo sobre lo que ganas.

Dónde está regulado y a quién se aplica

El REBU está en los artículos 135 a 139 de la Ley 37/1992 del IVA. Se aplica a los revendedores: empresarios que habitualmente compran estos bienes para revenderlos. Cubre, entre otros:

• Bienes usados: bienes muebles ya utilizados, susceptibles de nuevo uso tal cual o tras una reparación.
• Objetos de arte, antigüedades y objetos de colección, tal como los define la ley.

Y solo cuando el bien te llega sin IVA deducible: comprado a un particular, a un empresario que lo vende exento o a otro revendedor que a su vez lo vendió en REBU. Si compraste el artículo con factura y IVA deducible, no puedes venderlo en REBU.

Cómo se calcula el margen

La base imponible es el margen de beneficio sin el IVA incluido:

1. Margen = precio de venta (IVA incluido) − precio de compra.
2. Base imponible = margen ÷ (1 + tipo de IVA).
3. Cuota = base imponible × tipo.

En el ejemplo del reloj: margen de 200 €. Al 21 %, la base es 200 / 1,21 = 165,29 € y la cuota, 34,71 €. El cliente paga 500 € igualmente; lo que cambia es lo que ingresas a Hacienda.

Si vendes por debajo del coste, el margen es negativo y la base es cero en esa venta, sin compensarlo con otras (en el método de determinación por operación). La ley prevé también un método de determinación global para ciertos casos, con el que se compensan compras y ventas del periodo. Si te interesa, consúltalo con tu asesoría: tiene condiciones y no se cambia a la ligera.

Qué tiene que decir la factura

• No se desglosa el IVA. La factura en REBU muestra el precio total sin separar la cuota, porque si se desglosara el comprador podría intentar deducírsela.
• Lleva una mención expresa al régimen. El reglamento de facturación (Real Decreto 1619/2012) exige indicar, según el caso, «Régimen especial de los bienes usados», «Régimen especial de los objetos de arte» o «Régimen especial de las antigüedades y objetos de colección».
• El comprador, aunque sea empresario, no puede deducir IVA de esa compra.

En una tienda online esto afecta a más sitios que la factura: la ficha de producto, el carrito, el resumen del checkout y los emails suelen mostrar «IVA incluido: X €». En un producto en REBU esa línea es engañosa y conviene sustituirla por la mención del régimen.

El registro que te pedirán

El revendedor en REBU debe poder justificar el precio de compra de cada bien vendido. En la práctica significa llevar un libro con cada adquisición (de quién, cuándo, documento, unidades, precio) y enlazarlo con la venta. Sin él, el margen es una cifra que no puedes demostrar.

Cuando compras a particulares no tienes factura del vendedor: necesitas un documento de compra firmado (a menudo se llama «factura de compra» o «documento de adquisición») con los datos de la persona y del bien.

Errores frecuentes

1. Aplicar REBU a todo el catálogo. Los productos nuevos o comprados con IVA deducible van en régimen general, aunque convivan en la misma tienda.
2. Desglosar el IVA en la factura PDF porque la plantilla estándar lo hace siempre.
3. Calcular el margen sobre el precio sin IVA en lugar de sobre el precio con IVA y luego extraer la cuota.
4. No llevar el coste por unidad cuando compras lotes: si compras 20 piezas por 400 €, cada venta tiene que restar su parte.
5. Confundir REBU con depósito. En la venta en consignación el bien no es tuyo: tu ingreso es la comisión, y el tratamiento fiscal es distinto. Si combinas las dos cosas, sepáralas bien.

Checklist

• Marca qué productos o categorías van en REBU y cuáles no.
• Registra cada compra con proveedor, documento, fecha, unidades y precio.
• Revisa ficha, carrito, emails y factura: ninguno debe desglosar el IVA en un producto en REBU.
• Comprueba que la factura lleva la mención correcta.
• Exporta el margen por periodo y cuádralo con tu asesoría antes de la primera declaración.

Preguntas frecuentes

¿Puedo aplicar el REBU a productos reacondicionados? Si los compraste a particulares o a otro revendedor en REBU, y los vendes tras repararlos, en general sí: la ley admite la reparación. Si los compraste nuevos o con IVA deducible, no.

¿Qué pasa con los gastos de reparación? En el método por operación, el margen es la diferencia entre el precio de venta y el de compra; los gastos de reparación no se restan del margen, aunque su IVA soportado puede ser deducible. Confírmalo con tu asesoría para tu caso.

¿Puedo vender en REBU a otros países de la UE? Sí, con sus particularidades. Las menciones del régimen existen en todos los Estados miembros, porque el régimen procede de la Directiva del IVA, y conviene que la factura use la del país en que tributas.

¿Y en un marketplace? El régimen es el mismo, pero revisa cómo genera las facturas la plataforma: muchas desglosan el IVA por defecto, y eso en un producto en REBU es un error.

Cómo resolverlo en PrestaShop

PrestaShop calcula siempre el IVA sobre el precio, sin noción de margen. RKR REBU - IVA del margen para bienes usados calcula el margen de cada línea con tus precios de compra por lotes, sustituye el desglose del IVA por la mención del régimen en el producto, el carrito, el checkout, los emails y la factura PDF, y guarda un libro registro encadenado por huellas SHA-256, con cierre de periodos y exportación en formato AEAT. Trabaja por producto o por categoría y trae menciones para España, Alemania, Francia y el marco europeo. Si además recibes artículos en depósito, RKR Consign lleva los consignantes, calcula tu comisión y prepara la liquidación de cada uno.

Este artículo es informativo y no sustituye el asesoramiento fiscal. Para un caso concreto, consúltalo con tu asesoría.