REBU in un negozio online: l'IVA sul margine per usato, arte e collezionismo

Compri un orologio antico da un privato per 300 € e lo vendi nel tuo negozio a 500 €. Nel regime generale pagheresti l'IVA sui 500 €, anche se il privato non ti ha addebitato IVA e non hai nulla da detrarre. Il regime speciale dei beni usati, oggetti d'arte, d'antiquariato e da collezione —in Spagna il REBU (Régimen Especial de Bienes Usados)— esiste per evitare questa doppia imposizione: l'IVA si paga solo su ciò che guadagni.

Dove è regolato e a chi si applica

Il REBU si trova negli articoli da 135 a 139 della Ley 37/1992 del IVA. Si applica ai rivenditori: imprenditori che abitualmente acquistano questi beni per rivenderli. Copre, tra gli altri:

• Beni usati: beni mobili già utilizzati, suscettibili di essere riutilizzati così come sono o dopo una riparazione.
• Oggetti d'arte, d'antiquariato e da collezione, come li definisce la legge.

E solo quando il bene ti arriva senza IVA detraibile: acquistato da un privato, da un imprenditore che lo vende in esenzione o da un altro rivenditore che a sua volta lo ha venduto in REBU. Se hai comprato l'articolo con fattura e IVA detraibile, non puoi venderlo in REBU.

Come si calcola il margine

La base imponibile è il margine di utile al netto dell'IVA:

1. Margine = prezzo di vendita (IVA inclusa) − prezzo di acquisto.
2. Base imponibile = margine ÷ (1 + aliquota IVA).
3. Imposta = base imponibile × aliquota.

Nell'esempio dell'orologio: margine di 200 €. Al 21 %, la base è 200 / 1,21 = 165,29 € e l'imposta 34,71 €. Il cliente paga comunque 500 €; ciò che cambia è quanto versi al fisco.

Se vendi sotto costo, il margine è negativo e la base è zero in quella vendita, senza compensarla con altre (nel metodo di determinazione per operazione). La legge prevede anche un metodo di determinazione globale per alcuni casi, con cui si compensano acquisti e vendite del periodo. Se ti interessa, parlane con il tuo commercialista: ha delle condizioni e non si cambia alla leggera.

Cosa deve dire la fattura

• L'IVA non si indica separatamente. La fattura in REBU mostra il prezzo totale senza separare l'imposta, perché se fosse indicata l'acquirente potrebbe tentare di detrarla.
• Riporta una dicitura esplicita sul regime. Il regolamento spagnolo sulla fatturazione (Real Decreto 1619/2012) richiede di indicare, a seconda del caso, «Régimen especial de los bienes usados», «Régimen especial de los objetos de arte» o «Régimen especial de las antigüedades y objetos de colección».
• L'acquirente, anche se imprenditore, non può detrarre l'IVA di quell'acquisto.

In un negozio online questo riguarda più punti della sola fattura: la scheda prodotto, il carrello, il riepilogo del checkout e le email di solito mostrano «IVA inclusa: X €». In un prodotto in REBU quella riga è fuorviante ed è meglio sostituirla con la dicitura del regime.

Il registro che ti chiederanno

Il rivenditore in REBU deve poter giustificare il prezzo di acquisto di ogni bene venduto. In pratica significa tenere un registro con ogni acquisto (da chi, quando, documento, unità, prezzo) e collegarlo alla vendita. Senza di esso, il margine è una cifra che non puoi dimostrare.

Quando compri da privati non hai la fattura del venditore: ti serve un documento di acquisto firmato (spesso chiamato «fattura di acquisto» o «documento di acquisizione») con i dati della persona e del bene.

Errori frequenti

1. Applicare il REBU a tutto il catalogo. I prodotti nuovi o acquistati con IVA detraibile vanno nel regime generale, anche se convivono nello stesso negozio.
2. Indicare l'IVA separatamente nella fattura PDF perché il modello standard lo fa sempre.
3. Calcolare il margine sul prezzo senza IVA invece che sul prezzo con IVA, estraendo poi l'imposta.
4. Non tenere il costo per unità quando compri lotti: se compri 20 pezzi per 400 €, ogni vendita deve sottrarre la sua parte.
5. Confondere il REBU con il conto vendita. Nella vendita in conto deposito il bene non è tuo: il tuo ricavo è la commissione, e il trattamento fiscale è diverso. Se combini le due cose, separale bene.

Checklist

• Indica quali prodotti o categorie vanno in REBU e quali no.
• Registra ogni acquisto con fornitore, documento, data, unità e prezzo.
• Controlla scheda, carrello, email e fattura: nessuno deve indicare l'IVA separata in un prodotto in REBU.
• Verifica che la fattura riporti la dicitura corretta.
• Esporta il margine per periodo e fallo quadrare con il tuo commercialista prima della prima dichiarazione.

Domande frequenti

Posso applicare il REBU ai prodotti ricondizionati? Se li hai comprati da privati o da un altro rivenditore in REBU, e li vendi dopo averli riparati, in generale sì: la legge ammette la riparazione. Se li hai comprati nuovi o con IVA detraibile, no.

E le spese di riparazione? Nel metodo per operazione, il margine è la differenza tra il prezzo di vendita e quello di acquisto; le spese di riparazione non si sottraggono dal margine, anche se la loro IVA pagata può essere detraibile. Confermalo con il tuo commercialista per il tuo caso.

Posso vendere in REBU ad altri paesi dell'UE? Sì, con le sue particolarità. Le diciture del regime esistono in tutti gli Stati membri, perché il regime deriva dalla Direttiva IVA, ed è bene che la fattura usi quella del paese in cui sei soggetto a imposta.

E in un marketplace? Il regime è lo stesso, ma controlla come la piattaforma genera le fatture: molte indicano l'IVA separata per impostazione predefinita, e in un prodotto in REBU è un errore.

Come risolverlo in PrestaShop

PrestaShop calcola sempre l'IVA sul prezzo, senza il concetto di margine. RKR REBU - IVA del margen para bienes usados calcola il margine di ogni riga con i tuoi prezzi di acquisto per lotto, sostituisce l'indicazione dell'IVA con la dicitura del regime nel prodotto, nel carrello, nel checkout, nelle email e nella fattura PDF, e conserva un registro concatenato tramite impronte SHA-256, con chiusura dei periodi ed esportazione in formato AEAT. Funziona per prodotto o per categoria e include diciture per Spagna, Germania, Francia e il quadro europeo. Se ricevi anche articoli in conto vendita, RKR Consign gestisce i depositanti, calcola la tua commissione e prepara la liquidazione di ciascuno.

Questo articolo è informativo e non sostituisce la consulenza fiscale. Per un caso concreto, consulta il tuo commercialista.