Imposta spagnola sugli imballaggi di plastica e Modelo 592: cosa riguarda il tuo negozio online

Da quando in Spagna esiste l'imposta speciale sugli imballaggi di plastica non riutilizzabili, molti negozi online si chiedono se devono presentare qualcosa, come il Modelo 592 (la dichiarazione di autoliquidazione spagnola di questa imposta). La risposta dipende da una sola domanda: da dove viene la plastica di ciò che vendi? Un negozio che compra tutto da fornitori spagnoli non è nella stessa situazione di uno che importa dalla Germania o che fabbrica un proprio prodotto confezionato.

Dove è regolata

L'imposta è contenuta nel Titolo VII della Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular (la legge spagnola sui rifiuti e sui suoli contaminati per un'economia circolare), agli articoli da 67 a 83. È un'imposta indiretta che grava sulla fabbricazione, sull'importazione e sull'acquisto intracomunitario di imballaggi di plastica non riutilizzabili, anche quando arrivano con un prodotto dentro.

Quest'ultimo punto è quello che riguarda un negozio: non serve vendere imballaggi per rientrare nell'ambito dell'imposta. Basta vendere prodotti confezionati in plastica.

Cosa grava e come si calcola

• Oggetto: imballaggi non riutilizzabili che contengono plastica, i prodotti di plastica semilavorati destinati a ottenere tali imballaggi e i prodotti di plastica che ne consentono la chiusura, la commercializzazione o la presentazione.
• Base imponibile: la quantità di plastica non riciclata, in chilogrammi. La plastica riciclata non è tassata, ma deve essere certificata (la legge rinvia alla norma UNE-EN 15343 o equivalente).
• Aliquota: 0,45 euro per chilogrammo.

Un esempio: un imballaggio con 40 grammi di plastica, di cui 10 riciclati certificati, è tassato su 30 grammi. Mille unità fanno 30 chilogrammi, cioè 13,50 euro di imposta.

Chi paga l'imposta

I possibili soggetti passivi sono tre, a seconda di come la plastica entra in Spagna:

E la conseguenza più importante per molti negozi: se compri da fornitori spagnoli, non sei soggetto passivo. L'imposta l'ha già pagata il fabbricante, l'acquirente o l'importatore che ha immesso quella plastica sul mercato spagnolo prima di te.

Il caso tipico di un negozio online

Compri tutto in Spagna

Non presenti il Modelo 592. Ti conviene comunque avere registrata la plastica dei tuoi prodotti, nel caso un cliente professionale te la chieda.

Compri da fornitori di altri paesi dell'UE

Per quegli acquisti sei acquirente intracomunitario. Devi calcolare i chili di plastica non riciclata contenuti negli imballaggi che ti arrivano e dichiararli nel 592. La legge prevede un'esenzione per gli acquisti intracomunitari che non superano i 5 chilogrammi al mese. Se superi questa soglia, verifica con il tuo commercialista l'iscrizione nel registro territoriale dell'imposta e gli altri obblighi formali.

Fabbrichi o confezioni il tuo prodotto

Se sei fabbricante ai fini dell'imposta, sono tassate le tue consegne in Spagna. Ciò che spedisci fuori dalla Spagna non è soggetto. Inoltre, la fattura deve riportare le informazioni richieste dalla legge.

Importi da fuori dell'UE

L'imposta si liquida in dogana. Non va nel tuo 592.

Detrazioni ed esenzioni

La legge prevede esenzioni (per esempio, per determinati imballaggi e usi specifici) e detrazioni, tra cui quelle per la plastica che l'acquirente intracomunitario spedisce poi fuori dalla Spagna. Ogni esenzione ha il suo articolo; se ne applichi una, annota l'articolo preciso nel registro e in fattura. Non usare etichette generiche del tipo «esente perché alimentare» senza verificare che la legge preveda esattamente quel caso.

Quanto ai resi dei tuoi clienti, danno diritto a detrazione solo nei casi previsti dalla legge, per esempio quando il prodotto viene distrutto o torna alla produzione. Un reso normale che torna sul tuo scaffale non riduce l'imposta.

Il registro che devi tenere

I soggetti passivi devono tenere una contabilità delle giacenze ai fini dell'imposta. In pratica, per ogni prodotto ti servono:

• Plastica totale dell'imballaggio e plastica riciclata certificata.
• Unità per pack o per scatola.
• Tipo di imballaggio secondo la classificazione dell'AEAT (l'Agenzia delle Entrate spagnola).
• Origine: fabbricato da te, acquistato nell'UE, comprato in Spagna o importato.
• Esenzione applicabile, con il relativo articolo, se c'è.

E per ogni movimento —entrata, vendita, nota di credito, annullamento— la relativa registrazione, chiusa per periodo una volta presentata la dichiarazione.

Il Modelo 592

È l'autoliquidazione dell'imposta presentata da fabbricanti e acquirenti intracomunitari. La periodicità è legata a quella che hai per l'IVA (mensile o trimestrale). Riporta la base in chili di plastica non riciclata, l'aliquota, l'imposta, le detrazioni e, se del caso, la compensazione dei periodi precedenti. Verifica con il tuo commercialista scadenze e caselle del tuo caso.

Errori frequenti

1. Credere che ogni negozio presenti il 592. Se compri solo in Spagna, no.
2. Dimenticare i piccoli acquisti intracomunitari che, sommati, superano la soglia mensile.
3. Calcolare sul peso del prodotto invece che sul peso della plastica dell'imballaggio.
4. Sottrarre plastica riciclata senza certificato.
5. Aggiungere l'imposta al totale dell'ordine quando la legge chiede di indicarla in fattura.
6. Applicare esenzioni senza articolo o che nella legge non esistono.

E un consiglio di manutenzione: un negozio aggiornato e con i moduli al passo è la base perché il registro e le fatture escano corretti in ogni versione di PrestaShop. Le imposte speciali toccano fatture e note di credito, che sono i pezzi che cambiano di più tra le versioni.

Come risolverlo in PrestaShop

RKR Plastic Packaging Tax ti chiede il tuo profilo (fabbricante, acquirente intracomunitario, entrambi o non soggetto passivo) e l'origine della plastica di ogni prodotto, e con questo assegna a ogni riga d'ordine il suo ruolo. Registri per prodotto e combinazione la plastica totale, quella riciclata certificata, le unità per pack, il tipo di imballaggio e l'esenzione con il suo articolo. Ogni ordine pagato, nota di credito e annullamento viene annotato nel registro, esportabile in CSV, JSON e XML, e per ogni periodo prepara la bozza del Modelo 592 con l'aliquota di 0,45 €/kg, detrazioni, compensazione e l'esenzione di 5 kg al mese per gli acquisti intracomunitari. Riporta in fattura i dati dell'art. 82.9 senza sommarli al totale. Non presenta nulla all'AEAT: la presentazione resta a carico del soggetto passivo.

Questo articolo è informativo e non sostituisce la consulenza fiscale. Per un caso concreto, rivolgiti al tuo commercialista.