Recargo de equivalencia in Ihrem Onlineshop: Sätze, wer ihn zahlt und wie er in Rechnung gestellt wird

Sie verkaufen an Läden im Viertel, an Kräuterläden, an kleine Eisenwarenhandlungen. Viele dieser Kunden sind Selbstständige im Recargo de equivalencia (dem spanischen Ausgleichszuschlag zur MwSt. für Einzelhändler), und das verpflichtet Sie als Lieferanten, ihnen zusätzlich zur MwSt. eine weitere Steuer zu berechnen. Tun Sie es nicht, fordert das Finanzamt sie von Ihnen, nicht von ihnen.

Für den Einzelhändler ist die Regelung einfach, sie verlangt aber, dass Ihr Shop sie richtig berechnet, zur Gesamtsumme addiert und in der Rechnung getrennt ausweist. Gehen wir Schritt für Schritt vor.

Was der Recargo de equivalencia ist

Es ist eine Sonderregelung der spanischen MwSt., geregelt in den Artikeln 148 bis 163 der Ley 37/1992 del IVA (spanisches Mehrwertsteuergesetz). Sie richtet sich an Einzelhändler, die natürliche Personen sind (oder Personengemeinschaften, deren Mitglieder alle natürliche Personen sind) und die Produkte ohne Verarbeitung an Verbraucher verkaufen.

Die Idee ist, ihnen die Abrechnung der MwSt. abzunehmen:

• Der Einzelhändler gibt für diese Verkäufe keine vierteljährlichen MwSt.-Erklärungen ab.
• Im Gegenzug zahlt er seinem Lieferanten die MwSt. und zusätzlich einen Zuschlag auf dieselbe Bemessungsgrundlage.
• Der Lieferant – Sie – führt diesen Zuschlag in Ihrer eigenen MwSt.-Erklärung ab, zusammen mit der berechneten MwSt.
• Der Einzelhändler zieht die Vorsteuer aus diesen Einkäufen nicht ab: Der Zuschlag gleicht aus, was er selbst abgeführt hätte.

Für den Endkunden ändert sich nichts: Der Einzelhändler berechnet ihm auf dem Kassenbon die normale MwSt., ohne den Zuschlag auszuweisen.

Wer unter die Regelung fällt (und wer nicht)

Verpflichtend im Recargo de equivalencia ist der Einzelhändler als natürliche Person, der Produkte seiner Tätigkeit ohne Verarbeitung verkauft. Als praktischer Anhaltspunkt gilt als Einzelhändler, wer mehr als 80 % seiner Verkäufe an Verbraucher tätigt.

Nicht im Recargo sind unter anderem:

• Gesellschaften (S.L., S.A.). Eine Gesellschaft, die einen Laden im Viertel betreibt, unterliegt der Regelbesteuerung.
• Freiberufler und Handwerker, die keine Händler sind (ein Installateur, der Material zum Einbauen kauft, ein Architekt).
• Händler, die das Verkaufte verarbeiten.
• Bestimmte gesetzlich ausgeschlossene Branchen, etwa der Verkauf von Fahrzeugen, Schmuck oder Kunstgegenständen, neben anderen.

Die Sätze des Zuschlags

Jeder MwSt.-Satz hat seinen zugehörigen Zuschlag, der auf dieselbe Bemessungsgrundlage wie die MwSt. berechnet wird:

Daneben gibt es einen eigenen Zuschlag für Tabakwaren, und in Zeiträumen, in denen befristete MwSt.-Sätze galten (etwa 5 % oder 2 % auf einige Lebensmittel und auf Energie), wurden dafür eigene Zuschläge festgelegt. Bevor Sie die Konfiguration abschließen, lassen Sie sich von Ihrer Steuerberatung die geltenden Sätze für Ihre Produkte bestätigen.

Ein Beispiel: Eine Position mit 100 € Bemessungsgrundlage zu 21 % trägt 21 € MwSt. und 5,20 € Zuschlag. Der Kunde im Recargo zahlt 126,20 €, nicht 121 €.

Wie es auf der Rechnung erscheinen muss

Einem Kunden im Recargo de equivalencia stellen Sie eine vollständige Rechnung mit seiner Steuernummer aus, und darin muss der Zuschlag getrennt von der MwSt. stehen:

• Bemessungsgrundlage je Satz.
• Satz und Betrag der MwSt.
• Satz und Betrag des Recargo de equivalencia, in einer eigenen Zeile.
• Gesamtbetrag, der beide Beträge enthält.

Bei einer Rücksendung muss die Rechnungskorrektur auch den Zuschlag anteilig erstatten. Dieses Detail wird oft vergessen: Die MwSt. wird gutgeschrieben, der Zuschlag bleibt zu viel berechnet.

Was in Onlineshops meist schiefgeht

1. Der Zuschlag steht auf der Rechnung, aber nicht in der kassierten Summe. Das passiert bei Lösungen, die ihn nachträglich ins PDF „malen“. Der Kunde zahlt 121 €, die Rechnung sagt 126,20 €: Die Differenz zahlen Sie.
2. Er wird auf die ganze Gruppe „Gewerbekunden“ angewendet. Eine B2B-Kundengruppe mischt Gesellschaften, Freiberufler und Einzelhändler. Nur die Einzelhändler in der Regelung tragen den Zuschlag.
3. Versandkosten ohne Zuschlag. Werden die Versandkosten auf der Rechnung mit 21 % besteuert, tragen sie für den Kunden in der Regelung auch ihren Zuschlag.
4. Bruttopreise, die nicht aufgehen. Wird Ihr B2B-Katalog mit Steuern angezeigt, muss der Kunde im Recargo den Preis mit MwSt. plus Zuschlag sehen, sonst findet er beim Bezahlen eine andere Zahl.
5. Die Gutschrift erstattet den Zuschlag nicht. Die Rechnungskorrektur muss genau das abbilden, was berechnet wurde.
6. Die Erklärung des Kunden wird nicht aufbewahrt. Bei einer Prüfung ist seine Erklärung oder seine Bescheinigung der Beleg dafür, warum Sie den Zuschlag angewendet haben oder nicht.

Kurze Checkliste

• Fragen Sie bei der Registrierung, ob der Kunde im Recargo de equivalencia ist, und speichern Sie es in seinem Profil.
• Stellen Sie diesen Kunden immer eine vollständige Rechnung mit geprüfter Steuernummer aus.
• Prüfen Sie, dass der Zuschlag in die Summe von Warenkorb und Bestellung eingeht, nicht nur ins PDF.
• Machen Sie eine Testbestellung mit mehreren MwSt.-Sätzen und Versandkosten und vergleichen Sie die Rechnung mit der Rechnung von Hand.
• Machen Sie eine Test-Teilgutschrift und prüfen Sie, dass der Zuschlag anteilig erstattet wird.
• Fragen Sie Ihre Steuerberatung, in welche Felder Ihrer MwSt.-Erklärung der berechnete Zuschlag gehört.

Häufige Fragen

Kann ich den Zuschlag einem Kunden berechnen, der ihn nicht angefordert hat? Sie sollten ihn nicht blind anwenden. Der Zuschlag hängt von der steuerlichen Situation des Kunden ab, nicht davon, was er kauft. Berechnen Sie ihn einer Gesellschaft, erheben Sie eine Steuer, die nicht anfällt, und müssen die Rechnung korrigieren.

Und wenn der Kunde für seinen Laden und auch für den privaten Gebrauch kauft? Einkäufe für seine Tätigkeit als Einzelhändler tragen den Zuschlag; sinnvoll ist, dass er private Bestellungen über ein anderes Konto oder als Privatperson aufgibt, damit jede Rechnung stimmig ist.

Gilt der Zuschlag auch für Rabatte? Er wird auf die endgültige, bereits rabattierte Bemessungsgrundlage berechnet. Wenden Sie einen Gutschein über 10 % an, sinkt der Zuschlag im selben Verhältnis wie die MwSt.

Betrifft er Verkäufe an Kunden in anderen Ländern? Nein: Der Recargo de equivalencia ist eine spanische Regelung. Einem Einzelhändler in Portugal oder Frankreich wird nach den Regeln für innergemeinschaftliche Lieferungen in Rechnung gestellt.

Die Umsetzung in PrestaShop

PrestaShop bringt den Recargo de equivalencia standardmäßig nicht mit. RKR Recargo de Equivalencia wendet ihn als zusätzliche Steuer neben der MwSt. an, eingehängt in die Steuerverwaltung von PrestaShop selbst: Deshalb wird er zur kassierten Summe addiert, steht in der Steueraufstellung der Bestellung und erscheint je Satz aufgeschlüsselt in der Rechnung und in der Gutschrift. Es legt bei der Installation die gesetzlichen Sätze an, Sie markieren jeden Kunden in seinem Profil, und wenn Sie bereits ein anderes Recargo-Modul nutzten, importiert es dessen Sätze, Kunden und Bestellungen. Damit die Steuernummer des Kunden korrekt ankommt und die Rechnung vollständig ist, fragt RKR Datos de Facturación die Steuernummer im Checkout ab und prüft sie.

Dieser Artikel dient der Information und ersetzt keine Steuerberatung. Für einen konkreten Fall wenden Sie sich an Ihre Steuerberatung.